Control interno de la información financiera
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El ICOFR puede ser costoso y muchas empresas buscan oportunidades para reducir los gastos sin dejar de cumplir las normas. Pero si las empresas no siguen examinando y evaluando sus programas de ICOFR, la tendencia natural es que el aumento de la complejidad y los requisitos conduzca a un aumento del esfuerzo y el coste. Una mejor estrategia, gobernanza y rendimiento pueden satisfacer mayores exigencias sin un mayor presupuesto.
Pero debajo de estos riesgos hay oportunidades, ya que el camino hacia la mejora continua y la maduración de los programas ICOFR puede reducir el riesgo, recortar los costes y aumentar la eficiencia. Un programa ICOFR saludable puede impulsar el valor a través de un impacto positivo en los procesos empresariales y la gestión de riesgos y, por tanto, en el rendimiento empresarial.
Este artículo tratará sobre cómo la evolución de la ley Sarbanes-Oxley 404 (SOX) ha impactado en los programas ICOFR y ofrece ideas sobre cómo evaluar si el programa ICOFR de su empresa está proporcionando valor como debería hacerlo un programa maduro y “saludable”.
Las personas responsables, aunque no hayan tenido problemas de salud graves en los últimos años, siguen haciéndose revisiones médicas periódicas. Del mismo modo, las empresas cuyos programas ICOFR parecen funcionar sin problemas deben evaluar periódicamente la salud de su programa ICOFR y su cartera de control. Además de identificar y corregir los aspectos potencialmente insanos de los programas o los problemas de control antes de que se produzcan, una evaluación bien diseñada (chequeo médico) puede proporcionar información importante:
Icfr
El concepto de sistema de control interno es cada vez más útil en la práctica de la fiscalización moderna, por lo que merece la pena comprender la materia y el papel que desempeña en la gestión eficaz de una empresa. La existencia de un sistema de control interno en una organización es de gran ayuda tanto para la dirección como para las auditorías de dicha organización.
No sólo ayuda a la dirección en el proceso de toma de decisiones, sino que también proporciona una base en la que los auditores confían a la hora de realizar su auditoría. Con un buen conocimiento del sistema de control interno operativo en una empresa, se puede emitir fácilmente un juicio válido sobre las razones por las que una empresa ha fracasado o ha tenido éxito en su actividad durante el período examinado.
Según Holmes (1964, 78), quien sostuvo que a medida que la organización empresarial ha crecido en tamaño físico, a medida que las operaciones han aumentado en complejidad, y a medida que las transacciones se han abastecido puntualmente con datos fiables basados en los objetivos de presentación de activos, eliminación de errores y determinación de ingresos. El método de los procedimientos adoptados por una empresa para controlar sus operaciones proporciona a la dirección una garantía de que los datos disponibles son auténticos y reales.
Controles internos sobre las combinaciones de negocios
Además de cumplir con las leyes y reglamentos y evitar que los empleados roben activos o cometan fraudes, los controles internos pueden ayudar a mejorar la eficiencia operativa al mejorar la exactitud y puntualidad de los informes financieros.
Los controles internos se han convertido en una función empresarial clave para todas las empresas estadounidenses desde los escándalos contables de principios de la década de 2000. A raíz de ellos, se promulgó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 para proteger a los inversores de las actividades contables fraudulentas y mejorar la exactitud y fiabilidad de la información empresarial. Esto ha tenido un profundo efecto en el gobierno corporativo, al hacer a los directivos responsables de la información financiera y crear una pista de auditoría. Los directivos culpables de no establecer y gestionar adecuadamente los controles internos se enfrentan a graves sanciones penales.
La opinión del auditor que acompaña a los estados financieros se basa en una auditoría de los procedimientos y registros utilizados para elaborarlos. En el marco de una auditoría, los auditores externos comprueban los procesos contables y los controles internos de una empresa y emiten un dictamen sobre su eficacia.
5 factores de diseño del control interno
Según el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), los controles internos deben estar “diseñados para proporcionar una garantía razonable [de] la consecución de los objetivos de eficacia y eficiencia de las operaciones, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y reglamentos”.
Las empresas deben revisar y mejorar continuamente el funcionamiento del control interno. Las normas de auditoría de la AICPA también exigen que los auditores externos evalúen los controles internos de sus clientes como parte de sus procedimientos de evaluación de riesgos de auditoría.
Los auditores privados adaptan los programas de auditoría a los riesgos potenciales de incorrecciones materiales, pero no están obligados a realizar procedimientos específicos para identificar las deficiencias de control, a menos que se les contrate para realizar un estudio de control interno por separado.
La Declaración de Normas de Auditoría (SAS) nº 115, Comunicación de las cuestiones relacionadas con el control interno identificadas en una auditoría, exige a los auditores que consideren si los controles son suficientes para prevenir y detectar las incorrecciones, así como si permiten a la dirección corregirlas a tiempo.
